Цитата:
Главным бухгалтерам филиалов ОАО «РЖД»
Роспрофжел
копия: ЦФ, ЦЛ
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) стоимости проезда работников ОАО «РЖД» по личным надобностям в поездах дальнего следования, сообщает следующее.
Пунктом 5 статьи 25 Федерального закона от 10.01.2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» предусмотрено право бесплатного проезда железнодорожным транспортом для действующих работников ОАО «РЖД».
Подпунктом 3.4.1 пункта 3.4 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы также предусмотрено предоставление работникам ОАО «РЖД» права бесплатного проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с письмами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 30.03.2004 г. № 04-2-07/234 и Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2006г. № 03-05-02-04/178 стоимость проезда работников ОАО «РЖД» по личным надобностям в поездах дальнего следования не являлась объектом налогообложения по НДФЛ.
Однако, письмом от 14.03.2008 г. № 03-04-06-01/57 (копия прилагается) Министерством финансов Российской Федерации разъяснено, что в соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренным ТК РФ и другими федеральными законами.
В соответствии со статьями 106 и 107 ТК РФ отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, использует по своему усмотрению и не несет во время отпуска затрат, связанных с выполнением им трудовых обязанностей.
В связи с этим, со стоимости поездок работников ОАО «РЖД» (по личным надобностям), совершенных после 1 января 2008 года, необходимо исчислить и удержать НДФЛ. Данная позиция согласована с Правовым департаментом ОАО «РЖД».
Отражение доходов при получении работниками ОАО «РЖД» услуг по бесплатному проезду (по личным надобностям) за период с 01.01.2008 года по 31.07.2008 года в справке о доходах по форме 2-НДФЛ производится в поле месяца, относящегося к дате поездки (отправления поезда).
С 01.08.2008 года указанные доходы отражаются в поле месяца, относящегося к дате списания дебиторской задолженности. При этом взаимодействие филиалов ОАО «РЖД» для исчисления налога на доходы физических лиц осуществляется в порядке, аналогичном установленному письмом ОАО «РЖД» от 24.07.2007 г. № 7422/ЦБС. После начисления налога со стоимости проезда по личным надобностям, его удержание, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производится за счет любых денежных средств, при их фактической выплате работнику либо по его поручению третьим лицам. Перечисление удержанного налога на доходы физических лиц осуществляется не позднее дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для отражения доходов при получении работниками ОАО «РЖД» услуг по бесплатному проезду (по личным надобностям) в Номенклатуру наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД» в кратчайшие сроки будут внесены соответствующие изменения.
Главный бухгалтер ОАО «РЖД»
Г.В.Крафт
Далее,
Цитата:
Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД» по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) стоимости проезда работников ОАО «РЖД» по личным надобностям в поездах дальнего следования, сообщает следующее.
Письмо ОАО «РЖД» от 06.08.2008 г. № 8027/ЦБС считать утратившим силу с момента издания.
ЦБСН
Е.Ю.Некрасова
По АСПИ ЖТ не проверял.